契约型基金是一种私募股权投资基金，运作方式类似于私募合同。投资者通过签订契约，约定以出资入股的形式参与基金，基金管理人按照契约约定管理基金，并在一定期限内退出基金。契约型基金税收涉及到投资者和基金管理人的多个层面，将对此进行详细解读。

投资者税收

1. 资本利得税

契约型基金退出时，投资者获得的投资收益属于资本利得。个人投资者持有一年以上（部分地域地区两年以上）的契约基金，按照20%的比例缴纳资本利得税。对于持有一年以下（部分地域地区两年以下）的份额转让所得，按照个人所得税综合所得税率缴纳。

2. 分红税

契约型基金分红所得，属于股息红利，按照20%的比例缴纳个人所得税。

3. 递延纳税

契约型基金管理人的利润在基金存续期间不用缴纳企业所得税。当基金退出时，基金管理人将分配给投资者的利润才需要缴纳企业所得税。这种递延纳税的方式可以降低基金管理人和投资者在基金存续期间的税务负担。

基金管理人税收

1. 企业所得税

契约型基金管理人的收入主要来自管理费和业绩提成。管理费收入在基金存续期间按照企业所得税的正常税率缴纳。业绩提成收入作为利润分配，在基金退出时才会缴纳企业所得税。

2. 个人所得税

契约型基金管理人的个人合伙人或股东从基金中获得的利润，按照个人所得税的综合所得税率缴纳。

税务优惠

契约型基金税收也有一定优惠政策：

1. 合并重组税收减免

契约基金合并重组属于清算所得，免征企业所得税。

2. 投资损失弥补

契约基金的投资损失可以按照规定弥补其他业务的利润，从而降低企业整体税负。

税务筹划

投资者和基金管理人可以根据契约型基金税收政策进行税务筹划，以降低整体税负：

1. 合理选择退出时机

投资者应根据个人情况选择适当的退出时机，以最大程度降低资本利得税。

2. 分红与资本利得相结合

基金管理人可以根据投资情况，灵活控制分红和资本利得的比例，以优化税务负担。

3. 税收优惠利用

投资者和基金管理人可以充分利用合并重组、投资损失弥补等税收优惠政策，降低整体税负。

契约型基金税收涉及到投资者和基金管理人的多个税种和税率，投资者和基金管理人应深入理解契约型基金税收政策，通过合理的税务筹划，降低整体税负。